C.A.10.2.2.3.6.1 Regler og krav til en sportspension
Regler og krav til en sportspension
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Formålet med reglerne
- Regel
- Hvad forstås ved sportsudøvelse?
- Hvad forstås ved indkomst fra sportsudøvelse?
- Hvilken type pensionsordning er omfattet af reglen?
- Påtegning.
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Formålet med reglerne
Formålet med bestemmelsen er at give sportsudøvere mulighed for at etablere en ratepensionsordning, hvorfra der kan ske rateudbetaling, før pensionsudbetalingsalderen er opnået. Derfor blev PBL § 15 B indsat i pensionsbeskatningsloven ved lov nr. 317 af 5. maj 2004.
Mange sportsudøvere begynder en karriere som fuldtidsprofessionelle i en meget ung alder og får derfor ikke taget en uddannelse, mens de er helt unge.
Med reglerne i PBL § 15 B har sportsudøvere mulighed for at spare op af de indtægter, de har, mens de er sportsudøvere, så den enkelte kan vælge at få de opsparede midler udbetalt på det tidspunkt, hvor han eller hun stopper sin karriere som sportsudøver og begynder på en tilværelse som fx studerende eller iværksætter. Dermed får sportsudøverne mulighed for at forberede og lette det karriereskift, som de fleste skal foretage, når de holder op som sportsudøvere.
Regel
En skattepligtig sportsudøver kan indskyde et beløb, der svarer til den indkomst, der stammer fra hans eller hendes sportsudøvelse på en særlig ratepension, der giver mulighed for at få udbetalt pension på et tidligere tidspunkt end fra en almindelig ratepension.
Der er følgende betingelser for en ratepension, der er oprettet efter PBL § 15 B:
- Den skal være oprettet som enten en rateforsikring i pensionsøjemed eller en rateopsparing i pensionsøjemed.
- Rateudbetalingen kan begynde før udløbet af det indkomstår, hvor sportsudøveren fylder 40 år.
- De samlede indbetalinger kan ikke overstige en bestemt beløbsgrænse.
- Den enkelte sportsudøver kan kun opnå fradragsret eller bortseelsesret for én sportspensionsordning, dvs. for én police eller én konto, efter PBL § 15 B.
- Ratepensionen skal indeholde en bestemmelse om, at den skal udbetales i rater over højst ti år.
- Hvis den årlige rateudbetaling overstiger en bestemt beløbsgrænse, skal der betales 60 pct. afgift af det for meget udbetalte beløb. Se PBL § 29.
Se PBL § 15 B.
Hvad forstås ved sportsudøvelse?
Der tages udgangspunkt i, hvad der i almindelighed forstås ved sport. Se bemærkningerne til LFF nr. 111 af 10. december 2003.
Skatterådet fandt, at en professionel e-sportsudøver hos x-hold, som konkurrerer inden for spillet Counter-Strike, efter en samlet vurdering af kravene til den fysiske udfoldelse, de krævede færdigheder og konkurrenceelementet forbundet hermed, opfyldte betingelserne for sportsaktivitet i PBL § 15 B, jf. SKM2017.285.SR.
Hvad forstås ved indkomst fra sportsudøvelse?
Indkomst fra sportsudøvelse er derfor indkomst
- der stammer fra den skattepligtiges fysiske udfoldelse eller aktivitet, bestemt af et væsentligt konkurrenceelement, og
- hvor den skattepligtiges færdigheder har betydning for resultatet af udfoldelserne eller aktiviteterne.
Det er ikke en betingelse, at der er en direkte sammenhæng mellem sportsudøvelsen og indkomsterhvervelsen. Det er tilstrækkeligt, at sportsudøveren har erhvervet indkomsten i sin egenskab af at være sportsudøver.
Indkomsten fra den skattepligtiges sportsudøvelse kan være erhvervet
- i direkte tilknytning til hans eller hendes sportsudøvelse eller
- i tilknytning til hans eller hendes deltagelse i en konkret sportsbegivenhed.
Eksempler på indkomst fra sportsudøvelse
Dette er eksempler på indkomst fra sportsudøvelse:
- Løn i henhold til en ansættelseskontrakt med en sportsklub
- Præmier sportsudøveren vinder
- Bonus, der opnås i forbindelse med, at sportsudøveren vinder eller er med til at vinde en turnering eller et stævne
- Sponsorindtægter.
Hvilken type pensionsordning er omfattet af reglen?
Ratepensionen kan oprettes som en
- arbejdsgiveradministreret ordning eller
- privattegnet ordning.
Påtegning
Ved oprettelsen skal forsikringsselskabet, banken mv. påføre policen eller opsparingskontrakten en oplysning om, at ordningen er omfattet af PBL § 15 B, stk. 1.
Påtegnelsen skal slettes i det indkomstår, hvor sportsudøveren fylder 41 år. Fra og med dette indkomstår gælder de almindelige regler i PBL § 8 og § 11 A om henholdsvis rateforsikringer og rateopsparinger.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelse i stikord | Yderligere |
| Skatterådet | ||
| SKM2017.285.SR | Skatterådet bekræftede, at den indkomst, der hidrørte fra spørgers professionelle e-sportsudøvelse, kunne indskydes på en pensionsordning efter reglerne i PBL § 15 B. Ved vurderingen af, om spørger kunne oprette en sportspension efter reglerne i PBL § 15 B, blev der lagt vægt på, at en fortolkning af PBL § 15 B tilsagde, at der kan stilles visse, men ikke strenge krav til den skattepligtiges fysiske udfoldelse. Efter en samlet vurdering fandt Skatterådet, at spørger som professionel e-sportsudøver udøvede tilstrækkelig udfoldelse til, at betingelsen om fysisk udfoldelse var opfyldt. Endvidere fandt Skatterådet, at bestemmelsens øvrige betingelser om væsentligt konkurrenceelement og færdigheder i det konkrete tilfælde måtte anses for opfyldt. | |