C.D.11 Transfer Pricing
Transfer Pricing
Indhold
Dette afsnit handler om
- Armslængdeprincippet i LL § 2 (C.D.11.1)
- Armslængdeprincippet og OECD's Transfer Pricing Guidelines (C.D.11.2)
- Identifikation, fastlæggelse og anerkendelse af kontrollerede transaktioner(C.D.11.3)
- Transfer pricing-metoder (C.D.11.4)
- Sammenlignelighedsanalyse (C.D.11.5)
- Armslængdeprincippet i relation til immaterielle aktiver (C.D.11.6)
- Armslængdeprincippet i relation til omstruktureringer (C.D.11.7)
- Armslængdeprincippet i relation til serviceydelser (C.D.11.8)
- Armslængdeprincippet i relation til CCA'er (C.D.11.9)
- Armslængdeprincippet i relation til finansielle transaktioner (C.D.11.10)
- Armslængdeprincippet i relation til faste driftssteder (C.D.11.11)
- Oplysningspligt (C.D.11.12)
- Transfer pricing dokumentationspligt og land for land-rapporteringspligt (C.D.11.13)
- Ansættelsesfrist for transfer pricing-sager (C.D.11.14)
- Hvordan undgås transfer pricing-dobbeltbeskatning (C.D.11.15)
- Sekundære justeringer og betalingskorrektion (C.D.11.16)
Se også
Den 19. februar 2024 har OECD udgivet en rapport med overskriften "Pillar One - Amount B", der indeholder vejledning om en forenklet og strømlinet approksimeret anvendelse af armslængdeprincippet på omfattede distributionsaktiviteter. Indholdet af rapporten anses samtidigt for indarbejdet i OECD's Transfer Pricing Guidelines som et nyt anneks til kapitel IV.
Den forenklede tilgang, der beskrives i den nye vejledning, har særligt fokus på de behov, der er i lande med begrænset administrativ erfaring og kapacitet inden for transfer pricing.
Med virkning fra 1. januar 2025 har Danmark forpligtet sig til at anerkende det resultat, der følger af Amount B-vejledningen for så vidt angår omfattede distributionsaktiviteter i de omfattede lande (covered jurisdictions). Det gælder dog kun, hvis landet har tilvalgt brug af Amount B vejledningen og samtidig har en dobbeltbeskatningsaftale med Danmark. Se LL § 2 B.
Se afsnit C.D.11.1.3.2 om den simplificerede og forenklede tilgang for kvalificerede distributionstransaktioner i LL § 2 B.
OECD’s vejledning om TP-implikationer af COVID-19
OECD har i december 2020 udgivet en særvejledning om fortolkning af armslængdeprincippet i forhold til en række COVID-19 relaterede problemstillinger. OECD’s Transfer Pricing Guidelines vil forsat danne grundlag for transfer pricing-analysen i årene under COVID-19-pandemien. I særvejledning fortolkes OECD’s Transfer Pricing Guidelines på fire overordnede områder, der vurderes at være særligt relevante:
I. Sammenlignelighedsanalysen (omtalt under C.D.11.5 og C.D.11.5.7)
II. Tab og COVID-19-specifikke omkostninger (omtalt under C.D.11.3.3.1)
III. Offentlige støtteordninger (omtalt under C.D.11.3.3.2)
IV. Advance Pricing Arrangements (omtalt under C.D.11.15.3).