C.E.12.1.3.1.2 Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes opsparede overskud i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer

Den længstlevende ægtefælle overtager afdødes opsparede overskud i virksomhed(er), som den længstlevende ægtefælle ejer

Indhold

Dette afsnit beskriver de skattemæssige forhold for den længstlevende ægtefælle, der succederer i afdødes opsparing efter virksomhedsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit I i en virksomhed, som den længstlevende ægtefælle selv ejer.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Regel
• Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er).

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, hvor dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af dødsboskattelovens afsnit II.

Regel

Den længstlevende ægtefælle kan med virkning fra begyndelsen af dødsåret succedere i afdødes

• opsparede overskud inklusiv tilhørende virksomhedsskat
• indskudskontoen og
• mellemregningskontoen

ved udløbet af indkomståret før dødsåret. Se dødsboskattelovens § 45, stk. 2.

Det er uden betydning om dødsboet er omfattet af

• dødsboskattelovens kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller
• dødsboskattelovens kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) er drevet sammen med afdødes virksomhed(er)

Når den længstlevende ægtefælles virksomhed(er) indgår i afdødes opsparede overskud sammen med afdødes egne virksomheder, kan den længstlevende ægtefælle overtage den forholdsmæssig del af afdødes

• opsparede overskud inklusiv tilhørende virksomhedsskat
• indskudskontoen og
• mellemregningskontoen

ved udløbet af indkomståret før dødsåret, der vedrører den længstlevende ægtefælles virksomhed(er). Se dødsboskattelovens § 45, stk. 3.

Den forholdsmæssige del skal beregnes efter forholdet mellem

• den del af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskattelovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret, der kan henføres til den virksomhed eller de virksomheder, der indgår i dødsboet, og
• hele kapitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskattelovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret for den af ægtefællerne, der har drevet virksomhederne.

Den forholdsmæssige andel af kapitalafkastgrundlaget opgjort efter virksomhedsskattelovens § 8, stk. 1 og 2, ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret beregnes efter forholdet mellem

• værdien af aktiverne ved udløbet af indkomståret forud for dødsåret i den virksomhed eller de virksomheder, der indgår i dødsboet, og
• samtlige aktiver, der er indskudt i virksomhedsordningen for den af ægtefællerne, der har drevet virksomhederne.

Se dødsboskattelovens § 10, stk. 3, 3.-5. pkt., som efter § 45, stk. 3, 3. pkt. også skal bruges i dette tilfælde.