C.E.3.2.5.3.2 Foreløbige indkomstskatter i mellemperioden ved forskudt indkomstår
Foreløbige indkomstskatter i mellemperioden ved forskudt indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om foreløbige indkomstskatter i mellemperioden, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Når afdøde brugte et andet indkomstår end kalenderåret (forskudt indkomstår), regnes som foreløbige indkomstskatter, der godskrives ved skatteberegningen for mellemperioden
- de beløb som forfaldt før dødsfaldet, men i det kalenderår, hvori dødsfaldet fandt sted (B-skatter)
- indkomstskatter, som skulle indeholdes af indtægter indtjent i det nævnte tidsrum (A-skatter og udbytteskatter).
Se dødsboskattelovens, §15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til dødsboskattelovens § 12, stk. 2.
Bemærk
Når
- afdøde brugte et forskudt indkomstår, der udløb efter udgangen af det kalenderår, det trådte i stedet for (fremadforskudt indkomstår) og
- dødsfaldet er sket den 1. januar eller senere i det forskudte indkomstår
medregnes også de foreløbige indkomstskattebeløb, som forfaldt til betaling, eller som skulle indeholdes af indtægter, der er indtjent i kalenderåret forud for det år, hvori dødsfaldet fandt sted. Se dødsboskattelovens § 15, stk. 4, 4. pkt., der henviser til dødsboskattelovens § 12, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.E.3.2.4.2 om, hvilke skatter der efter de almindelige regler indgår som foreløbige indkomstskatter i mellemperioden.
Eksempler
Eksempel 1 - Bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår alene med skatter i kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2026
- Mellemperioden er 1. oktober 2025 - 15. november 2026.
- Skattepligtig indkomst omregnet til perioden 1. januar - 15. november 2026 udgør 353.808 kr.
- For kalenderåret 2026 er indeholdt A-skat med 160.000 kr.
Indeholdt A-skat af indkomsten i perioden 1/10 - 31/12 2023 har indgået i årsopgørelsen for året før dødsåret.
| Skatteberegning for mellemperioden 1/10 2025 - 15/11 2026 | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 353.808 | 176.904 |
| Fradrag, 2.700 kr. pr. måned for 11 måneder | -29.700 |
| Mellemperiodeskat | 147.204 |
| Indeholdt A-skat i 2026 | -160.000 |
| Overskydende skat for mellemperioden | 12.796 |
| Beløbet er over beløbsgrænsen for dødsåret. Skattestyrelsen udbetaler derfor beløbet. | |
Eksempel 2 - Fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at forskudsindkomstskatter indgår med skatter for hele kalenderåret, hvor dødsfaldet er sket, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar.
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2026.
- Mellemperioden er 1. februar 2026 - 18. maj 2026.
- Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør 336.690 kr.
- Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (fra februar til og med maj).
- For kalenderåret 2026 er indeholdt A-skat med 150.000 kr.
- B-skat for kalenderåret 2026 udgør 10.000 kr. pr. rate
A-skat og B-skat for januar måned indgår i de foreløbige skatter selv om indkomsten har indgået i indkomstopgørelsen for året før dødsfaldet.
| Beregning af skat for mellemperioden | Beløb | |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690 | 168.345 | |
| Fradrag, 2.700 kr. pr. måned for 4 måneder | -10.800 | |
| Mellemperiodeskat | 157.545 | |
| Indeholdt A-skat i 2026 | 150.000 |
|
| B-skat er forfaldet med 5 rater á 10.000 | 50.000 | -200.000 |
| Overskydende skat for mellemperioden, som Skattestyrelsen udbetaler til dødsboet | 42.455 | |