C.E.3.3.5.3 Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden

Negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om negativ skat (carry back) ved underskud i skattepligtig indkomst eller negativ aktieindkomst i bobeskatningsperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Maksimum for udbetaling
• Retningslinjer 
• Eksempel

Se afsnit C.E.14 om definition af carry back og bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Når dødsboets skattepligtige indkomst eller aktieindkomst er negativ, udbetaler Skattestyrelsen i visse tilfælde negativ skat - også kaldet carry back.

Når Skattestyrelsen beregner negativ skat (carry back), skal der først ske modregning af

• negativ skattepligtig indkomst i positiv aktieindkomst eller
• negativ aktieskat i dødsboskat

før Skattestyrelsen udbetaler et beløb.

Skattestyrelsen udbetaler

• 30 procent af den del af negativ skattepligtig indkomst, der ikke kan modregnes i positiv aktieindkomst
• negativ aktieskat, der ikke kan rummes i dødsboskat beregnet efter dødsboskattelovens § 30, stk. 1, 1. pkt.

Se dødsboskattelovens § 31, stk. 1.

Maksimum for udbetaling

Når Skattestyrelsen beregner udbetalingens størrelse, kan den maksimalt udgøre summen af det

• afdøde har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret samt
• den længstlevende ægtefælle har betalt i skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst i de to senest afsluttede indkomstår før dødsåret, i dødsåret og i indkomstår der fuldt ud omfattes af boperioden.

Se dødsboskattelovens § 31, stk. 2.

Se også

Se også afsnit

• C.E.14 om definition af dødsåret og boperioden
• C.E.3.3.5.5 Skemaer - har afdøde og dødsboet betalt for lidt eller for meget i skat for bobeskatningsperioden.

Bemærk

Skat af indkomst, der er valgt beskattet efter kildeskattelovens§§ 48 E og 48 F, indgår ikke i de betalte skatter. Se dødsboskattelovens § 31, stk. 3.

Retningslinjer

Afdødes AM-bidrag for mellemperioden, der er endelig efter dødsboskattelovens § 33 a, stk. 2, indgår ikke ved beregningen af maksimumsbeløbet. Den længstlevende ægtefælles AM-bidrag indgår derimod.

Eksempel

Eksemplet viser beregning af negativ skat (carry back), når dødsboets skattepligtige indkomst og aktieindkomst er negativ

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdøde er død den 12. maj 2025 og er ugift.
• Skæringsdagen i boopgørelsen er 12. maj 2026.
• Bobeskatningsindkomsten udgør -200.000 kr.
• Aktieindkomsten i bobeskatningsperioden udgør -60.000 kr.
• Afdøde har betalt følgende indkomstskatter:
  • Slutskat for 2022 udgør 35.000 kr.
  • Slutskat for 2021 udgør 40.000 kr.
• Afdøde har ikke betalt AM-bidrag.