C.E.3.3.6.2.1 Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår

Fradrag i dødsboskatten ved forskudt indkomstår

Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i dødsboskatten, når afdøde har forskudt indkomstår.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Eksempler.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag med et grundbeløb på 1.900 kr. (2010-niveau) i dødsboskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se dødsboskattelovens § 30, stk. 3.

Det samme gælder for det ekstra fradrag i dødsboskatten, der gives, når

• begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
• førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter dødsboskattelovens § 62.

Se dødsboskattelovens § 30, stk. 4, 3. pkt.

Desuden gives bofradrag efter de almindelige regler. Se dødsboskattelovens § 30, stk. 2, og afsnit C.E.3.3.5.1.3.

Se også

Se også afsnit C.E.15 om, hvor meget grundbeløbene efter dødsboskattelovens § 30, stk. 2-4, er reguleret til for dødsåret.

Bemærk

Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.

Det betyder, at fradrag i dødsboskatten på 1.900 kr. (2010-niveau) gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se dødsboskattelovens § 30, stk. 3.

Se også

Se også afsnit C.E.14 om definition af dødsåret.

Eksempler

Eksempel 1 - bagudforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
• Dødsfaldet er sket 15. november 2025
• Skæringsdag i boopgørelsen er 15. november 2026.
• Bobeskatningsperioden er 1. oktober 2024 - 15. november 2026.
• Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1. januar - 15. november 2024 udgør 367.300 kr.
• Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
• Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.

Eksempel 2 - fremadforskudt indkomstår

Eksemplet viser, at fradrag i dødsboskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
• Dødsfaldet er sket 18. maj 2025
• Skæringsdag i boopgørelsen er 18. maj 2026
• Bobeskatningsperioden er 1. februar 2025 - 18. maj 2026.
• Skattepligtig indkomst i bobeskatningsperioden udgør kr. 336.690 kr.
• Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder (februar - maj).