C.E.3.5.2.1.1 Generelt om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever

Generelt om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever

Indhold

Dette afsnit beskriver de generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle og en samlever, når dødsboet er omfattet af dødsboskattelovens afsnit II.

Afsnittet indeholder:

• Personer omfattet af reglen
• Hovedregel
• Undtagelse

Se afsnit C.E.14 om definition af en samlever i dødsboskattelovens forstand.

Personer omfattet af reglen

Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når dødsboet er et selvstændigt skattesubjekt omfattet af dødsboskattelovens § 3. Den længstlevende ægtefælle og afdøde må ikke være separeret ved dødsfaldet.

Reglen omfatter også en samlever.

Se afsnit C.E.3.5.1 om reglerne, når afdøde og den længstlevende ægtefælle var separeret ved dødsfaldet.

Hovedregel

Den længstlevende ægtefælle og en samlever skal bruge skattelovgivningens almindelige regler for personer i

• dødsåret
• de efterfølgende indkomstår.

Se dødsboskattelovens § 42, stk. 1.

Det betyder, at den længstlevende ægtefælle beskattes af indtægter og udgifter vedrørende

• sin andel af ægtefællernes hidtidige delingsformue
• sit skilsmissesæreje
• sit fuldstændige særeje.

Se afsnit C.E.14 om forklaring af delingsformue, skilsmissesæreje og fuldstændigt særeje.

Når den længstlevende ægtefælle sælger nogen af sine aktiver til andre end afdødes arvinger og legatarer - mens dødsboet er under skifte - indgår skattepligtig fortjeneste eller tab også i den længstlevende ægtefælles indkomstopgørelse. En fortjeneste eller et tab vedrører ikke dødsboets indkomstopgørelse.

Bemærk

Når nogen af den længstlevende ægtefælles aktiver udloddes til afdødes andre arvinger eller legatarer er den længstlevende ægtefælle ikke skattepligtig af fortjeneste og tab. Se afsnit C.E.3.5.2.2.1.

Undtagelse

Dødsboskatteloven fastsætter en række regler, som afviger fra skattelovgivningens almindelige regler for personer.

Se afsnit

• C.E.3.5.2.1.2 om den længstlevende ægtefælle og en samlever som udlodningsmodtager i afdødes bo
• C.E.3.5.2.1.3 om udlodning af fast ejendom og kursgevinstlovens § 22, stk. 4
• C.E.3.5.2.1.4 om afdødes renteudgifter omfattet af ligningslovens § 5, stk. 8
• C.E.3.5.2.2 om regler, der kun gælder for den længstlevende ægtefælle.