D.A.14.2.2.6 Udenlandske virksomheders ansøgning om og anvendelse af særordningen for små virksomheder i Danmark

Udenlandske virksomheders ansøgning om og anvendelse af særordningen for små virksomheder i Danmark

Dette afsnit handler om, hvordan en afgiftspligtig person etableret i et andet EU-land kan anvende fritagelsestræskelen i Danmark efter ML § 71 e.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Karensperiode
• Ophør

Regel

Afgiftspligtige person der opfylder nedenstående betingelser kan anvende momsfritagelsestærsklen i Danmark. Se ML § 71 e.

• Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelelse til den kompetente myndighed sit etableringsland om anvendelse af fritagelse for små virksomheder i et andet EU-land
• Den afgiftspligtige person kan identificeres ved hjælp af et individuelt registreringsnummer, som er tildelt af den kompetente myndighed i sit etableringsland
• Den afgiftspligtige person har en årlig omsætning på ikke mere end 100.000 euro i EU årligt (Se afsnit 14.2.2.4)
• Den afgiftspligtige person har en årlig omsætning her i landet der er lavere end den momsfritagelsestærskel, der vil anvendes. (se afsnit 14.2.2.2 og 14.2.2.3)

Den afgiftspligtige person, der er etableret i et andet EU-land, skal således indgive og indberette oplysninger til sit etableringsland.

Karensperiode

Det er en forudsætning for anvendelsen af særordningen for små virksomheder, at den afgiftspligtige person ikke er i inde i en karensperiode. Det betyder, at virksomheden ikke i det foregående år eller indeværende år, må have haft en omsætning på mere end 100.000 euro i EU eller en omsætning her i landet i det foregående eller indeværende år på mere end den respektive fritagelsestærskel. Se ML § 71 k.

Ophør

Udenlandske afgiftspligtige personers anvendelse af særordningen af små virksomheder her i landet ophører, hvis den afgiftspligtige person omsætter for mere end 100.000 euro inden for EU eller, hvis den afgiftspligtige persons omsætning overstiger den respektive fritagelsestærskel her i landet, der ønskes anvendt.  

Anvendelsen af fritagelse vil ophøre med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor omsætningstærsklen inden for EU overskrides i det relevante kalenderår.

Anvendelsen af fritagelse vil ophøre med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor den respektive fritagelsestærskel her i landet overskrides.

Bemærk

Etableringsbegrebet i særordning for små virksomheder er snævrere end i momssystemdirektivet generelt. Små virksomheder, der har hjemsted i et andet EU-land, men et fast forretningssted i fx Danmark, er således omfattet af reglerne om virksomheder etableret i andre EU-lande. Ligeledes kan små virksomheder, der har hjemsted i et tredjeland, men et fast forretningssted i Danmark ikke anvende SMV-reglerne. Se lovforslag nr. 119 af 28. februar 2024.