A.B.1.2.10.4 Hvad skal indberettes?

Hvad skal indberettes?

Indhold

Dette afsnit handler om, hvad der skal indberettes efter Bekendtgørelse om indberetningspligt for udbydere af kryptoaktivtjenester, BEK nr. 1155 af 10/09/2025 (herefter "bekendtgørelsen"). 

Afsnittet indeholder

• Hvad skal indberettes
• Brugere omfattet af indberetningspligten
• Undtagen Person
• Stamoplysninger, der skal indberettes
• Transaktionsoplysninger, der skal indberettes

Hvad skal indberettes

En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal indberette til Danmark som anført i dette afsnit. Reglerne er defineret i bekendtgørelsens kapitel 3 om indberetningskrav. Udbyderen af Kryptoaktivtjenester skal indberette en række oplysninger om en nærmere bestemt del af sine Kryptoaktivbrugere. Definitionen af Kryptoaktivbrugere og de relevante oplysninger og gennemgås i dette afsnit.

Indberetningspligten baserer sig på due diligence procedurerne, se hertil afsnit A.B.1.2.10.4.

Indberetningspligten er årlig. 

Se bekendtgørelsens § 57.

Brugere omfattet af indberetningspligten

Indberetningspligten tager udgangspunkt i definitionen Kryptoaktivbrugere, men afgrænser sig til at gælde Kryptoaktivbrugere, der er Brugere, hvorom der skal indberettes, eller som har Kontrollerende Personer, der er Personer, hvorom der skal indberettes. Se bekendtgørelsens § 58.

Nedenfor gennemgås de relevante definitioner.

• Kryptoaktivbruger, se bekendtgørelsens § 17

  • En fysisk person eller Enhed, som er kunde hos en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester med det formål at foretage Indberetningspligtige Transaktioner, se stk. 1.

    • En fysisk person eller Enhed, der ikke er et Finansielt institut eller en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester, og som handler som Kryptoaktivbruger til fordel for eller for regning af en anden fysisk person eller Enhed som befuldmægtiget, depositar, forvalter, underskriftsberettiget, investeringsrådgiver eller mellemmand., behandles ikke som Kryptoaktivbruger. Den pågældende anden fysisk person eller Enhed behandles som Kryptoaktivbrugeren, se stk. 2.

    • Inkluderet er også den handlendes modpart, hvis en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester leverer en tjeneste, hvor der foretages en Indberetningspligtig Detailbetalingstransaktion for eller på vegne af en handlende. Dette gælder alene i det omfang, den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester er forpligtet til at kontrollere identiteten på en sådan kunde i forbindelse med den Indberetningspligtige Detailbetalingstransaktion i henhold til nationale regler om bekæmpelse af hvidvask af penge, se stk. 3.

• Brugere, hvorom der skal indberettes, se bekendtgørelsens § 16
  • En Kryptoaktivbruger, som er en Person, hvorom der skal indberettes.
    
    
• Person, hvorom der skal indberettes
  • en Person i en i Relevant jurisdiktion, som ikke er en Undtagen Person, se bekendtgørelsens § 22
    • Relevant jurisdiktion betyder:
      1. En EU-medlemsstat, som er optaget på liste A i bekendtgørelsens bilag 1.
      2. Enhver jurisdiktion,
         1. med hvilken der er en aftale eller et arrangement i kraft, efter hvilken Danmark er forpligtet til at sende de oplysninger, der er specificeret i kapitel 3, med hensyn til Personer, hvorom der skal indberettes, der er skattemæssigt hjemmehørende i en sådan jurisdiktion, og 
         2. som er optaget på liste B i bilag 1.
    • For begrebet Undtagen Person, se afsnittet nedenfor.
• Kontrollerede Personer, se bekendtgørelsens § 25
  • Fysiske personer, der udøver kontrol over en Enhed
    • I forbindelse med Indberetningspligtige Udbydere af Kryptoaktivtjenester skal Kontrollerende Personer fortolkes i overensstemmelse med udtrykket "reel ejer" som defineret i direktiv (EU) 2015/849 (AML).
    • I forbindelse med udbydere af virtuelle aktiver skal Kontrollerende Personer fortolkes i overensstemmelse med FATFs anbefalinger fra juni 2019.
    • I forbindelse med trusts betyder Kontrollerende Personer stiftere, forvaltere, protektorer, begunstigede og lignende med reel kontrol over trusten. Se stk. 2.
• Enhed, se bekendtgørelsens § 42
  • En juridisk person eller en juridisk ordning, fx et selskab, et interessentskab, et partnerskab, en trust eller en fond.

Undtagen Person

Definitionen af Brugere, hvorom der skal indberettes, undtager en række kundeforhold, hvis forhold dermed ikke er omfattet indberetningspligt efter denne indberetningsordning. Dette afsnit gennemgår de definitioner, der i bekendtgørelsen anvendes i forbindelse med definitionen Undtagen Person.

• Undtagen Person, se bekendtgørelsens § 27
  1. En Enhed, hvis aktier regelmæssigt handles på et eller flere etablerede værdipapirmarkeder,
  2. en Enhed, som er en Tilknyttet Enhed til en Enhed beskrevet i nr. 1,
  3. en Offentlig enhed,
  4. en International organisation,
  5. en Centralbank, eller
  6. et Finansielt institut, bortset fra en Investeringsenhed som beskrevet i bekendtgørelsens § 31, stk. 1, nr. 2.
• Tilknyttet Enhed, se bekendtgørelsens § 43
  • En Enhed er en Tilknyttet enhed i forhold til en anden Enhed, hvis en af Enhederne kontrollerer den anden Enhed, eller de to Enheder er under fælles kontrol. I denne henseende omfatter kontrol direkte eller indirekte ejerskab af mere end 50 pct. af stemmerne og værdien i en Enhed.
• Offentlig Enhed, se bekendtgørelsens § 33
  • En jurisdiktions regering, en politisk underinddeling af en jurisdiktion (stat, provins, region, kommune mv.), en myndighed eller en anden institution, der ejes fuldt ud af en jurisdiktion eller af en eller flere ovenstående Offentlige enheder.
    • Kategorien består af integrerende dele, kontrollerede enheder og politiske underinddelinger af en jurisdiktion. For en nærmere beskrivelse heraf, se bekendtgørelsens § 33, nr. 1-3.
• International Organisation, se bekendtgørelsens § 34
  • En international organisation eller en myndighed eller institution, der ejes fuldt ud heraf. Denne kategori omfatter enhver mellemstatslig organisation (herunder en overstatslig organisation),
    1. der hovedsagelig består af regeringer,
    2. der i praksis har en hjemstedsaftale eller en i alt væsentligt tilsvarende aftale med jurisdiktionen, og
    3. hvorfra indkomsten ikke kommer privatpersoner til gode.
• Centralbank, se bekendtgørelsens § 4
  • En institution, der ved lov eller offentlig godkendelse er den øverste myndighed, bortset fra jurisdiktionens regering, og som udsteder instrumenter, der skal sættes i omløb som valuta. En sådan bank kan omfatte en institution, der er adskilt fra jurisdiktionens regering, uanset om den ejes helt eller delvist af jurisdiktionen.
• Finansielt Institut, se bekendtgørelsens § 28
  • Et Forvaltningsinstitut, et Indskudsinstitut, en Investeringsenhed eller et Specificeret forsikringsselskab
• Forvaltningsinstitut, se bekendtgørelsens § 29
  • Oversat fra CARFs udtryk "Custodial Institution". En Enhed, der som en væsentlig del af sin forretningsvirksomhed besidder Finansielle aktiver for andres regning.
    • Væsentlig del af sin forretningsvirksomhed betyder mindst 20 % af Enhedens bruttoindkomst i den korteste af følgende perioder:
      1. den treårige periode, som slutter den 31. december (eller den sidste dag af en regnskabsperiode, som ikke følger kalenderåret) forud for det år, hvor fastsættelsen sker, eller
      2. den periode, hvor Enheden har eksisteret.
• Indskudsinstitut, se bekendtgørelsens § 30
  • Oversat fra CARFs udtryk "Depository Institution". En Enhed, der
    1. accepterer indskud som et sædvanligt led i bankvirksomhed eller lignende forretningsvirksomhed, eller
    2. opbevarer Elektroniske penge eller Digitale centralbankvalutaer for kunderne.
• Investeringsenhed
  • Oversat fra CARFs udtryk "Investment Entity". En Enhed
    1. der som led i forretningsvirksomhed hovedsagelig udfører en eller flere af følgende aktiviteter eller operationer for eller på vegne af en kunde
       1. handel med pengemarkedsinstrumenter (dvs. checks, veksler, indskudsbeviser, derivater mv.), valutaveksling, børs-, rente- og indeksinstrumenter, omsættelige værdipapirer eller råvareterminskontrakter,
       2. individuel og kollektiv porteføljeforvaltning, eller
       3. anden form for investering, administration eller forvaltning af Finansielle aktiver, penge eller Indberetningspligtige Kryptoaktiver, der skal indberettes, på vegne af andre personer, eller
    2. hvis bruttoindkomst hovedsagelig kan tilskrives investering, geninvestering eller handel med Finansielle aktiver eller Indberetningspligtige Kryptoaktiver, hvis Enheden forvaltes af en anden Enhed, som er et Indskudsinstitut, et Forvaltningsinstitut, et Specificeret forsikringsselskab eller en Investeringsenhed som beskrevet i nr. 1.
  • Bemærk: Ovenstående nr. 2 er ikke omfattet af begrebet Undtagen Person. Se ovenfor samt bekendtgørelsens § 27, nr. 7.
  • Hovedsagelig aktivitet, som beskrevet i pkt. 1, indtræder, når mere end 50 % af Enhedens aktivitet i den treårige periode, som slutter den 31. december i det år, der går forud for det år, hvor fastsættelsen sker, eller så længe Enheden har eksisteret, hvis denne periode er kortere. Se bekendtgørelsens § 31, stk. 2.
  • Udtrykket "anden form for investering, administration eller forvaltning af Finansielle aktiver, penge eller Indberetningspligtige Kryptoaktiver på vegne af andre personer" i nr. 1, c ovenfor omfatter ikke levering af tjenester, hvor der foretages Vekslingstransaktioner for eller på vegne af kunder. Se bekendtgørelsens § 31, stk. 3.
  • Investeringsenhed omfatter ikke en Enhed, som er en Aktiv Enhed, fordi den pågældende Enhed opfylder en eller flere af betingelserne i definitionen af Aktiv Enhed, nr. 2-5. Se bekendtgørelsens § 31, stk. 4, der henviser til § 26, nr. 2-5.
  • Investeringsenhed skal fortolkes i overensstemmelse med FATFs definition af "finansieringsinstitut" i art. 3, nr. 2 i direktiv (EU) 2015/849 (AML) og "finansielt institut" i anbefalingerne fra FATF. Se bekendtgørelsens § 31, stk. 5.

Stamoplysninger, der skal indberettes

Indberetningen skal omfatte følgende oplysninger for hver Bruger, hvorom der skal indberettes

1. navn,
2. adresse,
3. den jurisdiktion eller de jurisdiktioner, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende,
4. Skatteregistreringsnummer eller -numre og,
5. såfremt der er tale om en fysisk person, fødselsdato og fødested.

Se bekendtgørelsens § 58, stk. 2.

Den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester skal alene indberette om Personer, hvorom der skal indberettes, hvis denne har udført en eller flere Indberetningspligtige transaktioner i det kalenderår, indberetningen vedrører. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 7.

Skatteregistreringsnummeret skal ikke indberettes hvis

1. den Relevante jurisdiktion ikke udsteder Skatteregistreringsnummer, eller
2. lovgivningen i den Relevante jurisdiktion ikke kræver indsamling af Skatteregistreringsnummeret udstedt af den pågældende Relevante jurisdiktion.

Se bekendtgørelsens § 59.

Stk. 2. Uanset § 58, stk. 2 og 3, skal fødestedet ikke indberettes, medmindre den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester på anden måde er forpligtet til at indhente og indberette det i henhold til national ret.

Såfremt en Enhed efter anvendelse af due diligence procedurerne i overensstemmelse med kapitel 4 bliver identificeret som havende en eller flere Kontrollerende Personer, som er Personer, hvorom der skal indberettes, skal indberetningen omfatte de oplysninger, som er nævnt ovenfor, for hver af disse Kontrollerende personer. Endvidere skal indberetningen omfatte oplysninger om den eller de roller, i kraft af hvilken eller hvilke hver enkelt Person, hvorom der skal indberettes, er en Kontrollerende Person i Enheden. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 3.

Se også A.B.1.2.10.5 om due diligence-forpligtelser.

Hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester indberetter til en kompetent myndighed, der anvender en Identifikationstjeneste og anvender direkte bekræftelse af identitet og bopæl for den Person, hvorom der skal indberettes, gennem en Identifikationstjeneste, der er stillet til rådighed af en Relevant jurisdiktion eller EU, til at fastslå identitet og alle skattemæssige hjemsteder for den Person, hvorom der skal indberettes, skal de oplysninger, der skal indberettes, uanset stk. 2 og 3, omfatte navn, Identifikationstjenestens identifikator og udstedelsesmedlemsstaten eller -staterne samt den eller de roller, i kraft af hvilken eller hvilke hver Person, hvorom der skal indberettes, er en Kontrollerende person i Enheden.

• Identifikationstjeneste betyder en elektronisk proces, som en Relevant jurisdiktion eller EU vederlagsfrit stiller til rådighed for en Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester med henblik på at fastslå en Kryptoaktivbrugers identitet og skattemæssige hjemsted. Se bekendtgørelsens § 48.

For så vidt angår den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester, skal indberetningen omfatte navn, adresse, Skatteregistreringsnummer og, hvis det findes, det individuelle identifikationsnummer som Skatteforvaltningen har tildelt Kryptoaktivoperatøren, og den globale ID-kode for juridiske enheder. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 5.

Se også A.B.1.2.10.3 om hvem, der er indberetningspligtige.

Transaktionsoplysninger, der skal indberettes

Stk. 6. For hver type Indberetningspligtigt Kryptoaktiv, for hvilket den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har foretaget Indberetningspligtige transaktioner i løbet af det relevante kalenderår, skal følgende oplysninger indberettes, hvis det er relevant:

1. Digital Token Identifier, hvis en sådan findes, eller alternativt det fulde navn på typen af Indberetningspligtigt Kryptoaktiv.
2. Det aggregerede betalte bruttobeløb, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner for så vidt angår erhvervelser mod betaling i Fiatvaluta.
3. Det aggregerede modtagne bruttobeløb, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår afhændelser mod betaling i Fiatvaluta.
4. Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår erhvervelser mod betaling i andre Indberetningspligtige Kryptoaktiver.
5. Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner, for så vidt angår afhændelser mod betaling i andre Indberetningspligtige Kryptoaktiver.
6. Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige Detailbetalingstransaktioner.
7. Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner underopdelt efter transaktionstype, hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har kendskab hertil, for så vidt angår Overførsler til den Bruger, hvorom der skal indberettes, som ikke er omfattet af nr. 2 og 4.
8. Den aggregerede rimelige markedsværdi, det aggregerede antal enheder og antallet af Indberetningspligtige transaktioner underopdelt efter transaktionstype, hvis den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester har kendskab hertil, for så vidt angår Overførsler fra den Bruger, hvorom der skal indberettes, som ikke er omfattet af nr. 3, 5 og 6.
9. Den aggregerede rimelige markedsværdi såvel som det aggregerede antal enheder af Overførsler foretaget af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester til distributed ledger-adresser som omhandlet i forordning (EU) 2023/1114, som ikke vides at være associeret med en udbyder af tjenester for virtuelle aktiver eller et finansielt institut.

Se bekendtgørelsens § 58, stk. 6.

Ved indberetning efter nr. 2 og 3, indberettes det beløb, som er betalt eller modtaget, i den Fiatvaluta, i hvilken det er betalt eller modtaget. I tilfælde, hvor beløbene er betalt eller modtaget i forskellige Fiatvalutaer, indberettes beløbene i en enkelt valuta, som omregnes på tidspunktet for hver Indberetningspligtig transaktion på en måde, der anvendes konsekvent af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 8.

• Fiatvaluta
  • en officiel valuta i en jurisdiktion, som er udstedt af en jurisdiktion eller af en jurisdiktions udpegede Centralbank eller monetære myndighed, og som udgøres af fysiske pengesedler eller mønter eller af penge i forskellige digitale former, herunder bankreserver og Digitale centralbankvalutaer. Udtrykket omfatter også forretningsbankpenge og elektroniske pengeprodukter (Elektroniske penge). Se bekendtgørelsens § 15.

Ved indberetning efter stk. 6, nr. 4-9, fastslås og indberettes den rimelige markedsværdi i en enkelt valuta, som værdisættes på tidspunktet for hver Indberetningspligtig transaktion på en måde, der anvendes konsekvent af den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 9.

De indberettede oplysninger skal identificere den Fiatvaluta, hvori hvert beløb er indberettet. Se bekendtgørelsens § 58, stk. 10.

De anførte oplysninger skal indberettes senest den 31. januar i året efter det kalenderår, som oplysningerne vedrører. De første oplysninger indberettes for kalenderåret 2026. Se bekendtgørelsens § 60.

Undtagelse til indberetningspligt, hvis indberetningen sker i et ikke-EU-land med Gældende Betinget Aftale med det EU-land, Brugeren er hjemmehørende i

En Indberetningspligtig Udbyder af Kryptoaktivtjenester som omhandlet i bekendtgørelsens § 49, nr. 2, er ikke forpligtet til at videregive de oplysninger, der er fastsat i § 58, for så vidt angår Brugere, hvorom der skal indberettes, eller Kontrollerende personer, for hvilke den Indberetningspligtige Udbyder af Kryptoaktivtjenester foretager indberetningen af disse oplysninger i en jurisdiktion uden for EU, der er omfattet af en Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myndigheder med den EU-medlemsstat, hvor vedkommende er skattemæssigt hjemmehørende.

• Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myndigheder
  • En aftale mellem de kompetente myndigheder i en EU-medlemsstat og en jurisdiktion uden for EU, som kræver automatisk udveksling af oplysninger svarende til dem, der er angivet i bekendtgørelsens § 58, som fastsat ved en gennemførelsesretsakt i overensstemmelse med artikel 8ad, stk. 11, i Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer. Se bekendtgørelsens § 45.

Se bekendtgørelsens § 61.