MinRet

C.E.12.1.2.9.1 Beskatning i dødsboet når én af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet

Beskatning i dødsboet når én af flere virksomheders konjunkturudligningshenlæggelser efter VSL afsnit II indgår i dødsboet

Indhold

Dette afsnit beskriver de regler, der gælder for dødsboet, når

Afsnittet indeholder:

Resumé

Den forholdsmæssige andel af henlæggelser til konjunkturudligning, der vedrører virksomheder, som afdøde enten ejer eller har drevet forud for dødsåret, skal indgå i dødsboets skattepligtige indkomst for

med mindre konjunkturudligningshenlæggelserne udloddes med succession.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af dødsboskattelovens afsnit II,

Hovedregel

Når flere virksomheder drives af samme person, behandles samtlige virksomheder som én virksomhed ved brug af konjunkturudligningsordningen.

Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se kildeskattelovens § 25 A, stk. 1.

Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der ejer den. Se dødsboskattelovens § 4, stk. 1.

For dødsboet betyder det, at der kan indgå én (eller nogle men ikke alle) af flere virksomheder i dødsboet. Det vil være tilfældet, når

Når dødsboet omfatter én (eller nogle men ikke alle) af flere virksomheder, indgår ikke hele konjunkturudligningshenlæggelsen, men kun

i dødsboets skattepligtige indkomst.

Den forholdsmæssige del skal beregnes efter forholdet mellem

Indgår henlæggelse til konjunkturudligning for flere indkomstår, der er beskattet med forskellige konjunkturudligningsskatteprocenter, medregnes en forholdsmæssig del af hver af disse.

Det eller de forholdsmæssige beløb med fradrag af et grundbeløb indgår i den skattepligtige indkomst for dødsboets

Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligste henlæggelse.

Grundbeløbet udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter personskattelovens § 20. Se dødsboskattelovens § 11, stk. 5 og § 25, stk. 5.

Se også

Se afsnit C.C.5.3.1.2.3 om, hvordan kapitalafkastgrundlaget opgøres, når virksomhedsskattelovens afsnit II bruges.

Bemærk

Hovedreglen gælder også, når

bliver udloddet til andre arvinger eller legatarer, fordi beskatningen skal ske i dødsboet, selv om den længstlevende ægtefælle er ejer. Se dødsboskattelovens § 4, stk. 2.

Se også

Se afsnit

Grundbeløb når både fællesbo og særbo skiftes men hver for sig

Selvom der opstår to selvstændige skattesubjekter, når både et fællesbo og et særbo skiftes hver for sig, får dødsboerne kun ét grundbeløb tilsammen.

Grundbeløbet fordeles forholdsmæssigt mellem de to dødsboer efter størrelserne af henlæggelser til konjunkturudligning inklusiv tilhørende konjunkturudligningsskat ved udgangen af indkomståret før dødsåret, der beskattes i hvert af dødsboerne. Se dødsboskattelovens § 11, stk. 1, 2. pkt. (dødsboer der er skattefritaget) og dødsboskattelovens § 25, stk. 1, 2. pkt. (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Hvert dødsbos andel af grundbeløb trækkes dernæst fra i tidligste henlæggelse. Se dødsboskattelovens § 11, stk. 1, 3. pkt. (dødsboer der er skattefritaget) og dødsboskattelovens § 25, stk. 1, 3. pkt. (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Undtagelse

I det omfang henlæggelse til konjunkturudligning bliver udloddet med succession til

efter dødsboskattelovens § 39, stk. 3, gælder hovedreglen om beskatning i dødsboet ikke. Se dødsboskattelovens § 11, stk. 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller dødsboskattelovens § 25, stk. 4 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).

Bemærk

Det er en forudsætning for udlodning af konjunkturudligningshenlæggelse med succession, at den virksomhed, som henlæggelsen knytter sig til, også udloddes til samme udlodningsmodtager.

Se også

Se afsnit