MinRet

Arv og dødsbo · Boafgift

Boafgift: beregning og regneeksempel

Hvordan boafgiften beregnes.

minret-redaktionenOpdateret 19. september 202610 min. læsning

En tom lænestol, et fotoalbum og en husnøgle på et egetræsbord. Formuen går videre ved død.
På denne side

Er du usikker på din egen sag? Spørg HERMES og få et svar med kilder fra loven.

Kort svar

Afgiftspligten indtræder ved dødsfaldet. Sidder længstlevende i uskiftet bo, venter afgiften af førstafdødes del, til boet skiftes. Afgiften beregnes af den godkendte arvebeholdning efter fradrag af det, der er fritaget. Derefter trækkes bundfradraget fra, og hovedsatsen lægges på resten. Tillægsboafgift lægges på den del, der tilfalder personer uden for den nære kreds, efter at deres andel af boafgiften er trukket fra. Satser og beløb står i boksene.

Hvornår indtræder afgiftspligten?

Afgiftspligten indtræder ved dødsfaldet, ved dødsfaldskendelse eller ved dødsformodningsdom (boafgiftsloven § 8).

Udbetaler du falden arv eller vederlag for afkald uden skifte, indtræder afgiften ved udbetalingen. Bundfradraget bruges ikke i den beregning (§ 8).

Hvad beregnes afgiften af?

Boafgifterne beregnes af den godkendte arvebeholdning i boopgørelsen, efter fradrag af de beløb der er undtaget (boafgiftsloven § 4).

Boopgørelsen indsendes til skifteretten (boafgiftsloven § 10). Aktiver og passiver ansættes til handelsværdi (boafgiftsloven § 12).

Hvilke trin indgår i beregningen?

  1. Find den godkendte arvebeholdning (§ 4).
  2. Træk det fritagne fra, for eksempel arv til ægtefællen (§ 3).
  3. Træk bundfradraget fra den del, der skal betale boafgift (§ 6).
  4. Beregn boafgift af resten med hovedsatsen (§ 1).
  5. Beregn tillægsboafgift af den del, der tilfalder personer uden for den nære kreds. Forinden fratrækkes den del af boafgiften, som forholdsmæssigt hviler på den del (§ 7).

Hvordan fordeles afgiften i boet?

Medmindre testamentet eller en aftale siger noget andet, hviler boafgiften forholdsmæssigt på hele den afgiftspligtige arvebeholdning. Tillægsboafgiften hviler forholdsmæssigt på den del, den beregnes af (boafgiftsloven § 18).

Afgiften forfalder fire uger efter, at boet har fået opkrævningen (boafgiftsloven § 19). Arvinger kan klage over beregningen til skifteretten inden fire uger (boafgiftsloven § 35).

Hvordan ser et regneeksempel ud?

Tallene nedenfor er tomme. Redaktionen sætter de gældende beløb ind, før siden publiceres.

Spørgsmål og svar

Betaler vi boafgift, mens jeg sidder i uskiftet bo?

Nej. Afgiftspligten af førstafdødes del indtræder først, når det uskiftede bo skiftes. Udbetaler du arv undervejs uden skifte, indtræder afgiften ved udbetalingen. Så bruges bundfradraget ikke.

Hvem sender opgørelsen?

Boet indsender boopgørelsen. Skifteretten opkræver afgiften. Arvinger kan klage over beregningen til skifteretten.

Kan testamentet flytte afgiften mellem arvinger?

Ja. Uden testamente eller aftale hviler boafgiften forholdsmæssigt på hele den afgiftspligtige beholdning. Tillægsboafgiften hviler på den del, den beregnes af.

Videre

Læs videre