MinRet

Familieoverdragelse · Værdiansættelse

15%- og 20%-reglen: hvilken sats gælder for din bolig?

Hvornår gælder ±15 % og hvornår ±20 % af den offentlige ejendomsvurdering ved salg til dit barn.

minret-redaktionenOpdateret 19. september 202610 min. læsning

Hænder måler en gulstensmur med en dansk tommestok. Det er vurderingen, I skal regne ud fra.
På denne side

Er du usikker på din egen sag? Spørg HERMES og få et svar med kilder fra loven.

Kort svar

15 %-reglen og 20 %-reglen er én hjælperegel. Den står i værdiansættelsescirkulærets punkt 6. Ligger jeres kontantværdi højst 15 % eller 20 % over eller under den senest meddelte offentlige ejendomsværdi, skal den værdi som udgangspunkt lægges til grund ved bo- og gaveafgift. Den sammenskrevne tekst på minret bruger 20 pct. 20 pct. gælder, når der på overdragelsestidspunktet er meddelt en vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5, 6 eller 11. Er en sådan vurdering ikke meddelt, beskriver den juridiske vejledning fortsat et bånd på 15 pct. Myndighederne er ikke bundet, hvis der foreligger særlige omstændigheder.

Hvad siger cirkulæret?

En gaves værdi er handelsværdien på tidspunktet for modtagelsen (boafgiftsloven § 27, stk. 1). Ved fast ejendom i familiehandel giver værdiansættelsescirkulæret en hjælperegel. I sammenligner den kontante værdi med den senest meddelte ejendomsværdi.

Hvornår er båndet 15 %, og hvornår 20 %?

Ændringscirkulære nr. 9792 af 27. september 2021 satte 20 pct. ind i punkt 6. Det er anvendt i den sammenskrevne tekst på minret. Cirkulæret har virkning for overdragelser, hvor der på overdragelsestidspunktet er meddelt ejeren en vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5, 6 eller 11. Det gengiver den juridiske vejledning i C.A.6.2.5.

Er en sådan vurdering ikke meddelt, beskriver vejledningen fortsat 15 pct.-reglen. Det er samme punkt 6 med et smallere bånd — ikke en anden regel.

Find tallet i Offentlig ejendomsvurdering: sådan finder du den.

Hvordan regner I intervallet?

Først omregner I købesum og overtaget gæld til kontantværdi. Det står i cirkulærets punkt 5. Læs fremgangsmåden i Overdragelsespris: beregning og regneeksempel.

Derefter lægger I 15 % eller 20 % til og trækker det samme fra den meddelte ejendomsværdi. Ligger kontantværdien i det interval, skal værdiansættelsen som udgangspunkt lægges til grund.

Hvad dækker reglen ikke?

Hjælpereglen er ikke en ret til rabat i fri handel. Den er en regel om, hvad myndighederne som udgangspunkt skal lægge til grund ved bo- og gaveafgift.

Foreligger der særlige omstændigheder, er myndighederne ikke bundet. Læs Særlige omstændigheder: hvornår Skattestyrelsen kan fravige 15%-reglen.

Ligger kontantværdien uden for båndet, ændres værdiansættelsen, så den holdes inden for rammen, medmindre I har oplyst forhold, der begrunder noget andet. Læs Overdragelse over vurderingen.

Spørgsmål og svar

Kan jeg altid sælge 15 % under vurderingen?

Nej. Hjælpereglen gælder kun, hvis der ikke foreligger særlige omstændigheder. Og 20 % gælder kun, når en vurdering efter ejendomsvurderingslovens §§ 5, 6 eller 11 er meddelt på overdragelsestidspunktet.

Gælder reglen også for sommerhus?

Cirkulærets hjælperegel gælder fast ejendom ved bo- og gaveafgift. Et sommerhus er fast ejendom. En andelsbolig er det ikke.

Hvad hvis vi sælger billigere end båndet tillader?

Så ligger værdiansættelsen uden for hjælpereglen. Cirkulæret siger, at værdien da ændres, så den holdes inden for rammen, medmindre I har oplyst forhold, der begrunder noget andet. Forskellen kan blive en gave.

Videre

Læs videre