MinRet

Familieoverdragelse · Gave og gældsbrev

Gaveafgift ved familieoverdragelse: satser og bundgrænser

Hvordan gaveelementet ved salg under handelsværdi rammer gaveafgift og bundgrænse.

minret-redaktionenOpdateret 19. september 20269 min. læsning

Ældre hænder giver en grøn indpakket gave til yngre hænder. Rabat under handelsværdi er en gave.
På denne side

Er du usikker på din egen sag? Spørg HERMES og få et svar med kilder fra loven.

Kort svar

Sælger du under handelsværdien, er forskellen en gave. Gavens værdi er handelsværdien på tidspunktet for modtagelsen. Ved fast ejendom kan cirkulærets hjælperegel fastsætte den værdi, gaveafgiften beregnes af. Til barn, stedbarn og deres børn betales 15 pct. af det, der overstiger årets grundbeløb. Grundbeløbet er 58.700 kr. i 2010-niveau og reguleres hvert år. Det gældende beløb indsættes redaktionelt. Gavegiver og gavemodtager skal anmelde en afgiftspligtig gave senest 1. maj året efter.

Hvad er gaven?

Hjælpereglen i cirkulærets punkt 6 kan binde den værdi, I anmelder, hvis kontantværdien ligger i båndet, og der ikke foreligger særlige omstændigheder. Læs 15%- og 20%-reglen.

Hvem er i gavekredsen, og hvad er satsen?

Boafgiftsloven § 22 opregner, hvem der kan få afgiftsfri gaver op til grundbeløbet. Barn, stedbarn og deres børn står i stk. 1, litra a. Svigerbørn står i stk. 2 med et lavere grundbeløb. Bedsteforældre og stedforældre står i stk. 1, litra f.

Hvad er bundgrænsen?

Grundbeløbet i § 22, stk. 1 og 2, er sat i 2010-niveau. Det reguleres efter personskattelovens § 20. Hver person er én giver. Ved gaver fra ægtefæller til børn anses ægtefællerne for to selvstændige gavegivere, hvis gaven kommer fra den pågældendes bodel. Det gengiver den juridiske vejledning i C.A.6.2.1.

Hvornår skal gaven anmeldes?

En afgiftspligtig gave skal anmeldes senest 1. maj året efter. Læs Anmeldelse af gave til Skattestyrelsen. Der skal betales gaveafgift, hvis giver eller modtager har hjemting her i landet (boafgiftsloven § 25).

En gave, mens giveren lever, trækkes ikke automatisk fra i arven. Læs Gaver mens giveren lever.

Spørgsmål og svar

Kan begge forældre bruge bundgrænsen?

Ja. Hver person er én giver. Ved gaver fra ægtefæller til børn anses ægtefællerne for to selvstændige gavegivere, hvis gaven kommer fra den pågældendes bodel. Det gældende beløb indsættes redaktionelt.

Gælder bundgrænsen også børnebørn?

Ja. Afkom, stedbørn og deres afkom står i boafgiftsloven § 22, stk. 1, litra a. Satsen af det overskydende er 15 pct. efter § 23, stk. 1.

Er der gave, hvis prisen ligger i 15 %- eller 20 %-båndet?

Gaven er forskellen mellem handelsværdien og det, barnet betaler. Hjælpereglen kan fastsætte den værdi, afgiften beregnes af. Ligger købesummen på den accepterede værdi, er der typisk ikke en yderligere gave. Særlige omstændigheder kan ændre værdien.

Videre

Læs videre