Familieoverdragelse · Gave og gældsbrev
Gældsbrev og familielån: finansiering af barnets køb
Sådan spreder I gaveelementet over flere år med gældsbrev og årlige nedskrivninger.
minret-redaktionenOpdateret 19. september 20268 min. læsning
Er du usikker på din egen sag? Spørg HERMES og få et svar med kilder fra loven.
På denne side
Er du usikker på din egen sag? Spørg HERMES og få et svar med kilder fra loven.
Kort svar
Barnet kan betale en del af købesummen med et lån fra jer. Lånet skal være et reelt lån: det skal kunne kræves tilbage. Gæld, der ikke stammer fra virkeligt ydede lån mellem personer i gavekredsen, kan ikke fradrages, når gaveafgiften beregnes. I kan senere eftergive en del af lånet hvert år som en gave inden for grundbeløbet. Eftergivelsen er en ny gave. Den skal besluttes, når den gives. Et rentefrit lån inden for gavekredsen udløser ifølge vejledningen ikke gaveafgift af den kapitaliserede rentefordel.
Hvorfor bruges et gældsbrev?
En gave på hele rabatten på én gang kan overstige årets grundbeløb. Et lån spreder finansieringen. Det, barnet skylder og kan kræves for, er ikke gave. Læs gaven i Gaveafgift ved familieoverdragelse.
Kontantværdien af lånet indgår i berigtigelsen. Cirkulærets punkt 5 siger, at hver gældspost kursreguleres.
Hvad er et reelt lån?
Et anfordringsgældsbrev er et lån, der kan kræves tilbage, når I beder om det. Læs Anfordringsgældsbrev og Rentefrit familielån.
Hvordan nedskriver I gælden?
Eftergivelse af en del af lånet er en gave. Den værdiansættes til handelsværdien på tidspunktet for eftergivelsen (boafgiftsloven § 27). Ved anfordringsgældsbreve har Højesteret i SKM2024.561.HR sat kurs 100 på eftergivelsestidspunktet. Vejledningen gengiver det i C.A.6.2.1.
Læs rækkefølgen i Nedskrivning af gæld med årlige afgiftsfrie gaver.
Spørgsmål og svar
Må lånet være rente- og afdragsfrit?
Inden for gavekredsen er der ifølge den juridiske vejledning C.A.6.1.7 ikke hjemmel i boafgiftsloven til at kapitalisere rentefordelen og beregne gaveafgift af den. Lånet skal stadig være et reelt lån.
Kan vi skrive i gældsbrevet, at gælden nedsættes hvert år?
Hvis lånet fra starten ikke er ment at skulle tilbagebetales, stammer det ikke fra et virkeligt ydet lån. Så kan gælden ikke fradrages. En automatisk, på forhånd aftalt nedskrivning af hele beløbet kan være et tegn på det. Rådgiveren skal se vilkårene.
Hvor meget kan vi eftergive hvert år?
Op til det årlige grundbeløb efter boafgiftsloven § 22, hvis gaven i øvrigt holder sig inden for kredsen. Beløbet indsættes redaktionelt.
Videre
Læs videre
Gaveafgift ved familieoverdragelse: satser og bundgrænser
Hvordan gaveelementet ved salg under handelsværdi rammer gaveafgift og bundgrænse.
Anfordringsgældsbrev: hvad det er, og hvornår det bruges
Hvad et anfordringsgældsbrev er, og hvad det betyder for gaven og lånet.
Særlige omstændigheder: hvornår Skattestyrelsen kan fravige 15%-reglen
Hvornår Skattestyrelsen kan tilsidesætte 15%- og 20%-reglen ved familieoverdragelse.
Ejendomsavancebeskatning: skal du betale skat når du sælger til dit barn?
Hvornår parcelhusreglen gælder, og hvornår du skal betale skat af avancen.